2008년 근로소득자 연말정산 사전안내문

2003~2007년 연말정산 때 놓친 소득공제 지금 환급받을 수 있다.

1. 과거 놓친 소득공제 환급받기

2. 2008년 연말정산 달라진점

3. 연말정산 간소화 안내

4. 기본공제

5. 추가공제

6. 다자녀 추가공제

7. 연금보험료 공제

8. 특별공제

9. 기타소득공제

환급 사례로 알아보는 놓친 소득공제 체크 리스트 2003-2007년까지 아래에 해당되는 사유가 있는 경우에는 과거에 놓친 소득공제를 지금 추가로 환급받을 수 있습니다
☆ 부모님 공제 (장인, 장모, 시부모, 친정부모, 조부모포함) - 암으로 돌아가신 아버지 장애인공제, 한도초과 의료비추가공제 - 뇌출혈로 좌측마비 상태인 53세 어머니 기본공제, 장애인공제, 장애인기저귀 구입비용 - 친정 부모님 공제신청 하였으나 다른 형제의 무소득증명서를 요구하여 못 받은 부모님 - 사업자등록증은 있지만 매출이 적어 총수입금액에서 업종별 필요경비를 뺀 소득금액이 100만원이하인 부모님공제 (부동산임대소득의 경우 년간 임대료총액이 162만원 이하) - 일용직으로 일하고 있는 처남과 거주하는 장인, 장모를 사위가 공제 - 국민연금, 공무원연금을 받지만 독립적인 생계능력이 없는 부모님 공제 - 연봉이 700만원 이하인 부모님공제 - 부모님이 사망한 연도도 부모님공제 - 건강보험에 등재되어 있지 않지만 매달 한번씩 방문하여 현금으로 생활비를 드리는 부모님공제 - 부모님이 이혼하여 주민등록에 등재되지 않은 친어머니(장모님) - 부모님이 동생 건강보험에 등재되어 있어 공제받는 줄 알고 미신청한 경우 - 나이가 만53세로 어머니 기본공제는 안되나 의료비, 신용카드는 공제 - 처남이 퇴직 후 사위가 장인 공제 - 아들이 없어 큰아버님 양자로 전입된 경우, 양부모님과 친부모님 총 네분을 공제 - 부친과 사실혼 관계에 있는 친모가 호적등본에 미등재 있어 인우보증서로 공제 - 같은 집에 살고 있으나 세대가 달라 주민등록등본에 확인되지 않는 장인, 장모님 기본공제 ☆ 근로자 본인 - 출장, 해외근무, 출산휴가 등으로 바빠서 서류를 제때 못 챙긴 경우 - 급여를 받으면서 해외유학 - 연금저축이 개인연금저축으로 적용되어 불입액의 40%만 공제된 경우 - 회사 서류제출일 후 12월 말경에 기부금, 장기주택마련저축 등 지출 - 국내 및 국외 대학원 등록금 - 퇴직 후 재취업하지 않은 연도의 놓친 신용카드공제 등 소득공제 - 퇴직이후에 지출한 연금저축공제, 기부금공제, 지역 국민연금납부액 - 구 주택을 구입하면서 장기주택저당차입금을 승계한 경우 - 해외 근무 때 회사담당자가 국외비과세소득을 누락하여 공제 - 본인의 장애나 불임을 회사에 알리고 싶지 않아서 자의로 누락 - 12월에 혼인 신고하여 배우자공제와 부녀자 공제 누락 - 교외, 성당, 절의 기부금이 공제되는 줄 몰라 미공제 - 현금영수증 사용액을 국세청에서 자동으로 반영하는 줄 알고 미기재 - 직장이 있는 근로자 본인이 장애자공제를 받을 수 있는지 몰라 미공제 - 남편이 사업자인 세대주이고 근로자인 아내가 본인명의의 집에 대해 장기주택저당차입금 이자를 불입 - 차량유지비, 식대를 제외한 연봉이 2500만원인 근로자의 결혼, 이사, 장례비용 공제	☆ 자녀공제 - 12월에 출생하였으나 다음해 1월에 출생신고 - 외국국적은 가지거나, 호적에 등재 안 된 재혼한 배우자 자녀도 공제 - 출생신고를 하였으나 혼인 신고를 못한 경우 - 이혼으로 아내가 키우는 자녀에게 양육비를 지급하는 경우 - 이혼으로 친권은 아빠에게 있으나 엄마가 자녀공제 - 자녀와 따로 살고 있어 직장에서 자녀수당을 받지 못한 경우 - 주민등록상 같이 거주 않고 따로 사는 자녀공제 - 20세 초과 대학생자녀가 쓴 신용카드공제 - 자녀의 장애를 회사에 알리고 싶지 않아 못 받은 장애인 공제 - 자녀의 라식수술비, 치아교정비, 국외교육비 - 외할아버지가 생활비 보태주는 외손주(사위가 학생) 기본공제와 유치원교육비공제 ☆ 배우자 - 연말정산 서류 제출 후 12월말에 혼인신고 - 주민등록이 따로 되어 있는 배우자 - 외국인인 배우자 - 배우자가 하반기에 입사하여 연 근로소득이 700만원이하 - 배우자가 사업자등록증이 있지만 소득금액이 100만원 이하 (다단계판매원은 연수입이 458만원이하, 보험모집인은 467만원이하, 쇼핑몰은 752만원) - 배우자의 기타소득(대학원연구소득, 원고료)이 500만원이하 - 배우자가 파트타임직에 근무하는 일용직근로자 - 이혼으로 인해 배우자공제는 불가하나 이혼 전 사용한 배우자 신용카드 및 현금영수증사용액, 의료비 공제 ☆ 형제자매 (처남, 처제, 시동생) - 취업으로 서울에 살고 있는 형이 시골에 있는 동생의 대학등록금을 납부한 경우 - 같이 있다가 지방캠퍼스로 주민등록을 옮긴 처제의 대학등록금 - 같이 살다가 국외유학중인 처제, 처남의 국외교육비(대학원제외) - 25세 장애인인 생계를 함께하는 동생의 기본공제 - 같이 살고 있는 소득이 있는 동생의 임플란트 치료비용 - 지금은 결혼하여 분가하였지만 결혼 전에 같이 살면서 지출한 동생대학등록금 ☆ 과거 연말정산 돌려 받는 방법 □납세자 권리 찾기□ 연말정산 환급□ 연말정산 환급신청하기□ 코너에 접속할 것. 홈페이지 프로그램에 따라 환급을 신청한 뒤 해당 연도의 근로소득원천징수영수증과 누락된 소득공제 서류를 납세자연맹으로 보낸다.

1. 과거 놓친 소득공제 환급받기

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항 목	종 전	개 정	부연설명
초··중·고등학생 교육비공제 범위 확대	입학금, 수업료, 육성회비 등 공납금만 교육비 공제대상	입학금, 수업료, 육성회비 등 공납금 외에 학교급식비, 학교에서 구입한 교과서대, 방과후 보충수업료도 교육비공제 대상에 포함	- 교과서대의 경우 교내에서 구입한것만 해당되고, 학교 바깥에서 구입한것 은 해당안됨. - 방과 후 보충수업료는 수업료만 해당되고, 교재비는 해당안됨.
지정기부금 공제한도 및 공제대상 범위 확대	- 근로자 본인명의 기부금만 인정됨 - 지정기부금의 경우 소득금액의 10%내에서 인정	- 근로자 본인 명의 뿐만 아니라 기본공제 대상자인 배우자 및 자녀명의 기부금도 공제가능. - 지정기부금 한도 확대 * (□08년) 15%, (□10) 20% * 교회, 절 등 종교단체는 현행대로 10% 유지	- 기부금의 경우 소득금액기준으로 한도를 정하므로 여기에섬 소득금액이란 근로소득원천징수영수증 상의 총급여에서 근로소득공제를 차감한 금액임 - 기본공제대상자인 배우자나 자녀의 경우 연간소득금액이 100만원이하인 경우만 해당됨.
의료비공제와 신용카드 중 복공제 가능	신용카드공제시 신용카드로 사용한 의료비중 의료비공제 받은 금액은 신용카드공제대상에서 제외	의료비공제와 신용카드공제 중복 가능	- 의료비를 신용카드로 결제했을 경우 의료비공제(총급여의 3%초과)도 되고 신용카드공제(총급여의 20%초과)도 같이 중복해서 공제할 수 있슴 - 의료비 사용기간은 1.1~12.31까지 사용한 부분을 말하며, 단, 2008년에 한해 2007년 12월1일부터 2008년 12월 31일까지 13개월분을 합한 금액을 소득공제함
신용카드 소득공제금액 조정	신용카드공제는 총급여의 15%초과사용분에 대해 다시 15%공제	신용카드공제는 총급여의 20%초과사용분에 대해 다시 20%공제	- 신용카드공제에 포함되는 신용카드는 신용카드, 현금영수증, 직불카드, 티머니 등 모두 포함하여 한도를 계산함. - 신용카드등 사용기간은 1.1~12.31까지 사용한 부분을 말하며, 단, 2008년에 한해 2007년 12월1일부터 2008년 12월 31일까지 13개월분을 합한 금액을 소득공제함
연말정산시기 조정	다음연도 1월분 급여 지급시	다음연도 2월분 급여지급시	- 연말정산시기가 1개월 연장됨에 따라 근로자들이 소득공제서류를 좀더 꼼 꼼히 준비할 수 있슴 - 2월분 급여지급시기로 바뀜에 따라 회사마다 급여지급시기가 다를수 있으 므로 연말정산환급금 입금시기도 다를 수 있슴
장기주식형펀드 소득공제	<신설>	- 펀드자산의 60%이상을 국내주식에 투자하는 주식 형 펀드를 말하며, - 분기별 300만원을 한도로 연 1,200만원까지 공제 - 소득공제는 * 1년차 불입액 20%공제 * 2년차 불입액 10%공제 * 3년차 불입액 5%공제	- 2008년의 경우 2008년 10월 20이후 가입분분터 적용함. 2008년에는 300만원까지 만 가입할 수 있다. 만약 10월 20일이전에 투자한 금액에 대해선 혜택을 받을 수 없으므로 기존 가입자가 혜택을 받을려면 계약을 3년이상으로 갱신해야 한다. - 3년이내 중도해지시 이미 받은 소득공제 추징됨
노인장기요양보험료 소득 공제	보험료공제 <추가>	보험료공제 대상 추가 - 노인장기요양보험법에 따라 근로자가 부담하는 보험료	- 2008년 7월 1일 이후 지출하는 분부터 적용 - 국민연금, 공무원연금, 국민건강보험, 고용보험료와 같이 근로자가 부담하 는 건강보험료의 4.5%를 노인장기요양보험료로 추가 공제됨 - 연말정산시 자동반영되고, 기존 보장성보험료 100만원한도와는 별도로 추 가 공제 해줌
종합소득세 과세표준 구간 조정	1천만원 이하 : 8% 4천만원 이하 : 17% 8천만원 이하 : 26% 8천만원 초과 : 35%	1천2백만원이하 : 8% 4천6백만원이하 : 17% 8천800만원이하 : 26% 8천800만원초과 : 35%	산출세액 속산표 과세표준 1,200만원이하 : 과세표준 □8% 과세표준 1,200만원초과 4,600만원이하 : 과세표준□17%-1.080.000원 과세표준 4,600만원초과 8,800만원이하 : 과세표준□26%-5,220,000원 과세표준 8,800만원초과 : 과세표준□35%-13,140,000원
출산 · 입양시 추가공제	<신설>	당해 연도에 출생 또는 입양시 1인당 200만원공제	올해 자녀를 출생했으나 출생신고를 하지 못했더라도 2월 급여를 받을때까지 출생신고 후 주민등록등본을 제출하면 기본공제 100만원, 자녀양육비공제 100만원 및 출산공제 200만원 모두 400만원 공제 받는다.
장애인 가족공제 추가	기본공제 대상자 - 본인, 배우자 - 생계를 같이하는 부양가족 * 직계존속(남60세, 여55세이상) * 직계비속(20세이하) * 형제자매(20세이하 또는 60세이상)	장애인인 직계비속의 배우자가 장애인인 경우 기본공 제대상자에 추가	근로자의 아들이 장애인이고 며느리도 장애인인 경우 며느리에 대해 기본공제, 장애인공제, 장애인전용 보장성보험이 보험료공제 등을 모두 받을 수 있다.
국외근무자 자녀교육비	국외 교육비 공제대상 - 국내거주 근로자로서 외국에서 수학하는 자녀를 위해 지급한 국외교육비 공제	국외 근무 거주자의 자녀 수업료도 공제 허용	공포일(07.12.31)이 속하는 과세기간(07.1.1~07.12.31)에 지출하는 분부터 적용

2. 2008년 연말정산 달라진점

3. 연말정산 간소화 안내

1) 국세청 연말정산 간소화서비스 조회가능 시기

2009.1.15	기존 보장성보험료, 의료비, 교육비, 신용카드 등 10개 외에 주택자금, 소 기업소상공인공제부금 불입액이 추가 되었슴.

2) 의료비 조회가 안되는 경우는

의료기관이나 약국이 증빙자료를 제출하지 않았을때,

그리고 근로자 본인이 의료비 증빙 자료 제출 거부서를

의료기관에 제출한 경우 이므로

=> 의료비공제 받기위해서는 의료비 영수증을 각각 첨부해야 함.

홈페이지에서 제공되는 의료비 금액이 부족한 경우에 근로자는 홈페이지에 있는 □신고센터□에 해당        내용을 신고하여 의료기관,약국 등을 방문할 필요없이 신고내용을 홈페이지 반영(의료기관의 휴폐업시       유리) * 신고할 내용 : 환자 인적사항, 병의원 상호, 지출시기, 지출금액

3) 국세청조회(www.yesone.go.kr)는 본인 공인인증서로 회원가입해야 하고,

만 20세 초과 부양가족	공인 인증서 有	yesone 접속 - 사전 해당가족 동의
	공인 인증서 無	세무서 방문 - 부양가족의 신분증 사본 첨부 소득공제정보제공 동의신청서 제출

항목별 서비스 여부
소득공제항 목	소득공제 증빙서류	제공여부
보험료	보장성보험료납입증명서	□
	장애인전용 보장성보험료납입증명서	□
의료비	진료비(약제비)납입확인서 [병의원,약국]	□
	시력보정용 안경구입확인서	□
	보청기 및 장애인보장구 영수증	□
	의료용구(구입, 임차) 영수증	□
교육비	교육비납입증명서[초중고, 대학(원)]	□
	보육료납부영수증 [국공립 유치원]	□
	사립 유치원□영유아 보육시설 수업료	□
	취학전아동의 학원□체육시설교육비납입증명서	□
	국외교육비납입증명서	□
	장애인특수교육비납입증명서	□
직업훈련비	직업훈련비납입증명서	□
주택자금공제	주택마련저축납입증명서	□(신규제공)
	주택자금상환증명서(주택임차차입금)	□(신규제공)
	장기주택저당차입금이자상환명세서	□(신규제공)
개인연금	개인연금저축납입증명서	□
연금저축	연금저축납입증명서	□
기부금공제	기부금영수증	□
퇴직연금	퇴직연금납입증명서	□
신용카드 등사용금액	신용카드 등 사용금액확인서	□
	현금영수증사용금액(현금영수증홈페이지)	□
	학원수강료지로납부확인서	□
소기업 · 소상공인 공제부금 소득공제	공제부금납입증명서	□(신규제공)
장기주식형저축소득공제	장기주식형저축납입증명서	□

항목	공제요건	공제금액	참고사항	제출서류
본인공제	계속하여 현직장에 근무하는 자	100만원	전사원 공통서류	근로자 소득공제 신고서 주민등록등본 1부 (지난해와 변동이 없는 경우 생략 가능)
	현 직장에 재취업한 자		서류 미제출시 다음해 5월에 전근무지와 현직장 소득을 합산하여 종합소득세확정신고	전직장 근로소득원천징수영수증 전직장 소득자별 근로소득원천징수부
	둘 이상의 직장에 동시 근무하는 근로자		두 곳 중 하나만 진행	① 근무지(변동)신고서, 종된 근무지 근로소득원천징수영수증을 주된 근무지 원천징수의무자에게 제출하거나 ② 각각의 근무지에서 연말정산하고 다음해 5월에 주소지 관할 세무서로 종합소득세확정신고
	외국인 근로자		17% 단일세율 적용 신청자만 작성	단일세율적용신청서
부양가족 공제	공통요건 : 생계를 같이 하면서 연간 소득금액 100만원이하 ① □생계를 같이□의 개념 : 직계존속이 독립된 생계능력이 없어 생활비를 보태주면서 부양 ② 소득금액 100만원의 개념 : 근로자는 연봉 700만원, 사업자는 총수입금액에서 필요경비를 뺀 금액이 100만원, 대학원연구소득, 원고료소득 등 기타소득자는 년간 수입금액이 500만원 ③ 배우자, 자녀, 부모님은 따로 거주해도 공제 가능하나 형제자매는 원칙적으로 같이 거주하거나 일시퇴거만 해당됨. ④ 100만원이하 기초수급자 공제가능(나이 무관) ⑤ 해당 안 되는 사람 : 백부모, 이모, 고모, 형수, 제수, 며느리, 조카, 삼촌
배우자	혼인신고가 된 배우자	1인당 100만원	사실혼, 이혼관계, 동거인 인정 안됨 연도중 사망, 장애치유시 공제가능	주민등록등본 가족관계증명서 (주민등록등본으로 가족관계가 확인되지 않을 경우) 입양관계증명서 수급자증명서 □ 기본공제가 되지 않더라도 특별공제(의료비, 신용카드, 교육비 등)에 해당 할 경우 인적사항 기재요망
자녀	1988.1.1 이후 출생자		재혼한 배우자의 자녀도 가능 거주에 관계없음
부모님	부, 장인, 조부, 계부 : 60세이상, 1948.12.31.이전 출생자 모, 장모, 조모, 계모 : 55세이상, 1953.12.31.이전 출생자 (차남, 차녀, 출가한 딸, 사위, 며느리가 공제신청 가능)		장애인은 나이에 관계없음 당해 연도 사망시 공제가능 형제자매 중 한 사람만 공제 시골농사 짓는 경우 소득이 없음
형제자매	① 20세 이하 (1988.1.1 이후 출생자) ② 남 60세 이상 (1948.12.31 이전 출생자) ③ 여 55세 이상 (1953.12.31 이전 출생자) ④ 주민등록상 같이 살거나		배우자 형제자매 포함 (처남, 처제, 시동생) 입양된 경우 친가 또는 양가의 형제 자매 모두 공제 가능	일시퇴거 한 경우 : ① 일시퇴거자 동거가족상황표 1부 ② 일시퇴거지의 주민등록등본 1부 ③ 재학□요양□재직증명서 1부
	⑤ 같이 살다가 취학□취업 □치료 등으로 일시퇴거한 자

4. 기본공제

공통요건 : 기본공제를 받은 자에 해당함
항목	공제요건	공제금액	참고사항	제출서류
경로우대	만65세 이상 ~ 70세 미만 (1939.1.1 ~ 1943.12.31출생자)	100만원	경로우대자가 장애인일 경우 중복공제 가능	부양가족 서류로 대체
	만70세 이상인자 (38.12.31 이전출생)	150만원
장애인	장애인복지법에 의한 장애인으로 등록된 자	200만원	전년도부터 계속 근무한 근로자는 당초 장애인공제 적용시 장애기간을 기재한 증명서를 제출하였고 당해연도에 장애기간이 경과하지 않은 경우 서류를 준비하지 않아도 됨	장애인복지카드 사본 or 장애인증명서 or 장애인등록증(수첩) 사본
	국가유공자예우 및 지원에 관한 법률에 의한 상이자의 증명을 받은 자			상이자증명서 (국가 보훈처 발행)
	지병에 의해 평상시 치료를 요하고 취학·취업이 곤란한 상태에 있는 항시치료를 요하는 중증환자 (암, 중풍, 만성신부전증 등)			장애인증명서 (병원발급)
부녀자	① 배우자가 있는 여성근로자 ② 배우자 없는 여성근로자로서 부양가족이 있는 세대주	50만원	미혼인 자녀가 따로사는 부모님을 공제 받는 경우 공제 가능	부양가족 서류로 대체
자녀양육비	2003년 이후 출생된 자녀가 있는 모든 근로자 (자녀양육비공제와 교육비공제 중복공제 가능)	100만원	맞벌이 부부 : 부양가족공제와 분리하여 공제 가능	부양가족 서류로 대체

5. 추가공제

6. 다자녀 추가공제

다자녀	기본공제대상자에 해당하는 자녀가 2인 이상인 자	50만원	맞벌이 부부 중 6세 이하 자녀가 있는 경우 자녀양육비 공제와 분리해서 공제 받을 수 있음.	부양가족 서류로 대체
	기본공제대상자에 해당하는 자녀가 3인 이상인 자	150만원
	기본공제대상자에 해당하는 자녀가 4인 이상인 자	250만원
	기본공제대상자에 해당하는 자녀가 5인 이상인 자	350만원

7. 연금보험료 공제

항목	공제요건	공제금액	참고사항	제출서류
국민연금	급여에서 공제된 국민연금보험료	전액	- 퇴직 후 납부액도 공제가능 - 입사 전 지역연금 납부액 공제	- 회사에서 대상자 자동반영 - 지역연금 납부 내역서
공무원연금	공무원 □ 군인 □ 사립학교 교직원 연금법, 별정우체국법에 의한 근로자 부담 기여금	전액

8. 특별공제

대상	공제요건	공제금액	참고사항	제출서류
보험료	급여나 상여에서 공제된 건강보험료,고용보험료 및 장기요양보험료	전액	* 근로기간 지출금액만 공제 맞벌이 부부 : 계약자 : 근로자 본인 피보험자 : 배우자 => 양쪽 모두공제 안됨	자동공제
	계약자와 피부양자가 기본공제대상자인 일반 보장성 보험료 (생명보험, 상해보험, 손해보험, 자동차보험 등) □	100만원 한도		보험료 납입증명서 or 보험료납입영수증 or 보험증권 사본
	① 기본공제대상자 중 장애인을 피보험자 or 수익자로하는 보험 ② 장애인전용보험으로 표시된 보험일 것	100만원 한도		장애인전용 보험료 납입증명서
의료비	① 본인, 장애인, 경로우대를 위해 지출한 의료비	연봉 3% 초과액 전 액	* 근로기간 지출금액만 공제 ① 2007.12.1- 2008.12.31까지 지출분 공제 ② 공제 불가 의료비 : 간이영수증, 비의료기관 의료비 ③ 소득이나 연령에 관계없이 공제 ④ 신용카드(현금영수증)로 결제한 경우 의료비와 신용카드 중복공제 가능 => 2008 개정	의료비지급명세서 및 의료비 영수증 ① 의료기관 □ 약사 등이 확인한 것, ② 국세청 연말정산간소화서비스 내역서
	② 기본공제 대상자 의료비	연봉 3% 초과액 500만원까지
	□ 부양하고 있는 따로 사는 부모님이 연령 미달로 기본공제를 못 받지만 의료비가 지출된 경우
	□ 자녀가 결혼, 취업하기 전 지급한 의료비 (혼인신고 전일까지)
	□ 의료기관에 소속된 치매요양원에 지급한 의료비 (사회복지법인에 소속된 요양원은 공제 안됨)
	□ 시력보정용 안경, 콘택트렌즈를 구입한 경우 (1인당 50만원까지 공제가능)			사용자의 성명 및 시력교정용임을 안경사가 확인한 영수증
	□ 보청기, 장애인보장구 구입한 경우			사용자의 성명을 판매자가 확인한 영수증
	□ 의료용구를 구입/임차한 경우			의사□치과의사□한의사의 처방전과 판매자 또는 임대인이 발행하고 의료용구명이 기재된 의료비영수증
	□ 미용□성형수술 비용 및 건강증진을 위한 의약품 구입비용			약국에서 구입한 건강기능식품(건강보조식품)은 의약품이 아닌 식품에 해당되어 공제 안됨
	□ 한의원 보약 등 건강증진 약품 구입비
	* 라식수술비, 불임수술시술비 등 비급여항목 공제 가능 * 제대혈 보관비, 산후조리원, 간병인에게 개인적으로 지급한 비용, 사내근로복지기금으로부터 지급받은 의료비 : 공제 안됨.

대상	공제요건	공제금액	참고사항	제출서류
교육비	본인의 교육비 (원격대학, 학위취득과정, 직업능력개발, 훈련수강료, 대학원)	전액	시간제 과정 등록도 공제가능 (산업대학, 전문대학 및 원격대학)	대학(원) 교육비 납입증명서 (대학원 입학금은 대학원생이 된 후 공제 가능)
	배우자, 자녀, 형제자매가 초□중□고□대학에 재학 중인 경우	영/유아 교육비 : 200만원/인 초□중□고 : 200만원/인 대학생 : 700만원/인	* 근로기간 지출금액만 공제 ① 교육비 공제는 인원수 제한 없으며, 실제 납입한 금액을 기준으로 함. ② 나이에 관계없이 공제되나 소득금액 100만원 초과자는 공제 안됨 ③ 대학원은 공제 안됨	교육비납입증명서 or 공납금납입영수증 * 보충수업비 포함 학원교육비(수강료)납입증명서 보육료납부영수증 급식비 영수증 교과서구입 영수증 형제자매가 같이 살다가 일시퇴거 한 경우 ① 일시퇴거자 동거가족상황표 ② 퇴거자의 주민등록등본 ③ 교육비납입증명서
	공제가능 교육비 ① 취학전 자녀가 학원이나 체육시설을 수강 하는 경우 □ 주 1회 이상 실시한 교습과정 □ 학원비를 신용카드로 결제한 경우 중복공제 가능 ② 자녀가 유치원 및 보육시설에 재학 중인 경우 ③ 본인이 결혼 후(분가) 형제자매와 주소지를 같이 하면서 교육비를 지출한 경우 ④ 휴직기간에 교육비를 납부한 경우 ⑤ 학교급식법에 따라 급식비, 학교에서 구입한 교과서대, 초중등교 육법에 다른 방과 후 수업(교재구입비는 제외) <2008년 신설> 공제불가능 교육비 ① 입사 전이나 퇴사후에 지출한 교육비 ② 본인이 결혼 후(분가) 형제자매의 교육비를 지출한 경우 ③ 자녀 수시합격 대학교 입학금, 등록금은 대학생이 된 해에 가능
	자녀가 해외유학 중인 경우 ① 고등학생, 대학생이 국외 소재 교육기관에 입학한 경우 ② 유치원, 초□중생의 경우 국외에 소재하는 교육기관 중 유아교육법, 초중등교육법에 의한 학교에 상응하는 교육기관에 지출한 자녀의 교육비로 □ 교육장이나 국제교육진흥원장의 유학인정을 받은 경우 □ 부모와 자녀가 함께 외국에 거주하면서 교육을 받는 경우에만 공제됨		부양입증서류 ; 최초 제출 이후 변동사항이 없는 경우 다음 연도부터 제출하지 않을 수 있다	① 국외교육비납입증명서 ② 국외교육비 대상자 입증서류 □ 고등학생□대학생 : 없음 □ 초등학생□중학생 □ 국내중학교졸업 : 졸업장 사본 등 학력인정 서류 □ 국내중학교재학 : 국외유학인정서 □ 부양의무자가 위국 : 유학특례확인서 □ 부양의무자와 동거 : 동거사실증명서
	① 기본공제대상자인 장애인이 ② 사회복지사업법에 의한 사회복지시설, 보건복지부장관이 인정한 법인에 지급하는 재활 특수교육비	전액	직계존속도 가능	장애인특수교육비납입증명서

8-1. 특별공제

대상	공제요건		공제금액		참고사항	제출서류
□ 주 택 마 련 저 축	① 12.31현재 세대주 ② 당해 과세기간 중 무주택자 or 국민주택이하 1주택 소유자 ③ 2006.1.1 이후 가입자는 주택 기준시가 3억이하 ④ 본인명의 저축 종류 : 장기주택마련저축, 청약저축, 근로자주택마련저축		불입액 40% 300만원	합하여 300만원	① 2006.1.1이후 저축신규 가입자 국민주택 초과 기준시가 3억 초과 국민주택 2주택 소유 ==> 공제안됨 ② 저축을 불입하다가 연도 중 해지 ==> 공제 안됨	주택마련저축납입증명서, 주민등록등본
□ 주택임차 차입금 원리금 상환액	① 12.31 현재 세대주 ② 무주택자이거나 국민주택규모이하 주택을 임차하기 위해 ③ 주택마련저축과 연계하여 대출을 받은 경우 (저축과 연계하지 않은 일반 전세자금대출은 공제안됨)		불입액 40% 300만원			주택자금상환증명서 주민등록등본
□ 장기 주택 저당 차입금 이자 상환액	기본 ① 12.31 현재 세대주 ② 2004.1.1이후 국민주택규모 이하의 주택을 취득하기 위하여 ③ 주택 소유권이전□보존등기일부터 3월 이내에 저당권을 설정하고 ④ 15년 이상 차입한 장기주택저당차입금의 이자를 상환한 경우 (거치기간 3년이하)		1,000만원		① 근로자 본인명의 주택과 대출 ② 공동명의 주택이더라도 본인명의 대출의 경우 공제가능 ③ 세대주가 주택자금 공제를 받지 않으면 세대원도 공제가능 ④ 구주택의 대출금을 승계해도 공제가능 ⑤ 2005.12.31 이전 1주택 2006.1.1 이후 2주택자가 되어 장기주택저당차입금 이자를 상환한 경우 ==> 공제안됨 ⑥ □ + □ + □ 최고한도는 1,000만원. □ 중 2003.12.31이전 차입자는 최고한도 600만원임.	기본서류 장기주택저당차입금이자상환증명서 주민등록등본 건물 등기부등본
	① 2006.1.1 이후 신규 대출자 기본 요건을 만족하고 ② 공시가액 3억 이하 1주택 취득한 경우					기본서류 개별(공동)주택가격확인서 (담보물 해당구청 발급)
	① 2005.12.31 이전 주택 차입하고 기본요건 만족 ② 공시가액 3억원을 초과하는 경우					계속하여 공제 가능. 기본서류
	① 2005.12.31이전 2주택자로 기본 요건을 만족하면서 ② 실제 거주하는 주택의 장기주택저당차입금 이자를 상환한 경우					계속하여 공제 가능. 기본서류
	① 무주택자인 세대주 ② 주택분양권으로 주택을 취득하기 위하여 차입한 경우 ③ 상환기간 15년이상 ④ 주택완공시 장기주택저당차입금 전환조건 차입					장기주택저당차입금이자상환증명서 주민등록등본 분양계약서 사본
	2007 개정	상환기간 15년 미만의 차입금을 상환기간 15년이상 차입금으로 상환하거나 15년이상으로 상환기간을 연장한 경우 (거치기간 3년이하)				2007.2.28 이후 연장 분부터 적용
	① 12.31 현재 세대주 ② 2003.12.31까지 국민주택규모 이하의 주택을 취득하기 위하여 ③ 주택 소유권이전□보존등기일부터 3월 이내에 저당권을 설정하고 ④ 10년 이상 15년 미만 차입한 장기주택저당차입금의 이자를 상환한 경우		600만원			기본서류

8-2. 특별공제(주택마련저축은 □그밖의 소득공제□항목임)

8-3. 특별공제

대상	공제요건	공제금액	참고사항	제출서류
기부금	법정기부금: 국□공립□사립학교기부금, 정치자금기부금, 수재의연금 등	전액	퇴직 후 기부액도 공제가능	① 본인명의의 기부금 외 배우자나 기본공제대상자인 직계비속 또는 동거 입양자 공제됨 ② 근로를 제공한 기간 이외 기간에 지출한 기부금도 공제대상 ③ 200만원이상 기부금을 지출한 경우 기부금 명세서 제출 ④ 기부금 영수증은 발급기관이 기부자의 성명, 기부금액 및 기부일자 등 기부내역을 기재하고 이를 확인한 것에 한함.
	지정기부금: 종교단체기부금, 공익기관단체기부금, 노동조합비 등 50% 한도 기부금 : 학술연구단체, 문화예술단체 등 30% 한도 기부금 : 우리사주조합기부금 15% 한도 기부금 : 노동조합비□교원단체회비□한국자유총연맹 등 10% 한도 기부금 : 교회, 사찰 등	입사 전에 지출한 금액도 공제가능 (근로소득금액-법정기부금)의 10%, 20%, 30% 한도내 전액공제
	정당기부금이 10만원일 경우 소득세 90,909원과 주민세 9,090원을 환급. 즉. 기부한 액수만큼 세액공제 정당기부금이 20만원일 경우 소득세 90,909원과 주민세 9,090원 환급. 10만원초과분 10만원은 법정기부금 소득공제
혼인□장례□이사	공통요건 : 총급여 2500만원 이하인 근로자
혼인비용	기본공제 대상자의 혼인 (혼인신고일 기준) - 연령제한 없음	각 사유별 회수당 100만원 예) 결혼 1회 이사 1회 => 200만원 공제	공제 안되는 경우 □소득이 있는 21세 자녀의 혼인 □소득이 있는 60세 어머니의 재혼	혼인한 자의 혼인관계증명서
	공제 되는 경우 ① 소득이 없는 21세 자녀의 혼인 ② 소득이 없는 54세 어머니의 재혼
장례비용	기본공제대상자가 사망한 경우 - 연령제한 없음		공제 안되는 경우 □소득이 있는 60세 아버지의 사망	사망한 자의 기본증명서
	공제 되는 경우 ① 소득이 없는 21세 자녀의 사망 ② 소득이 없는 54세 어머니의 사망
이사비용	① 같이 살던 가족모두가 주소지를 이동한 경우 ② 미혼남녀가 각각 독립하여 거주하다가 결혼으로 신혼집으로 이사한 경우 각각 공제 ③ 연도 중 2회 이사한 경우 200만원 공제 ④ 주택매매 (임대차)계약서 없이 주민등록등본상 전□출입 사실만 확인되는 경우 => 이사관련 증빙(영수증) 첨부시 공제 가능 ⑤ 전입신고를 하고 이삿짐을 근로자가 직접 운반한 경우		결혼으로 새집으로 이사하는 경우 남 · 여 모두가 단독세대주였으면 2명 모두 결혼, 이사비용 가능 단, 분가의 경우는 이사비용 불가	주민등록등본, 주택매매(임대)계약서
표준공제	상기 특별공제 중 합계액이 100만원 미달되는 근로자	100만원		일괄 자동반영

9. 기타소득공제

대상	공제요건	공제금액	참고사항	제출서류
개인연금저축	2000.12.31 이전 본인명의 가입분 불입액	불입액 40% 72만원		개인연금저축 납입증명서 또는 개인연금저축 통장사본
연금저축	2001.1.1 이후 본인 명의 가입분 불입액	300만원	입사 전에 지출한 금액도 공제가능 연금저축과 퇴직연금을 합하여 300만원 한도 적용	연금저축납입증명서 (퇴직 후 저축액도 공제가능)
퇴직연금	근로자 퇴직급여보장법에 따라 부담하는 부담금	300만원		제출서류에 대해서 별도 규정이 없고 국세청 소득공제증빙서류의 표시금액으로 대체
투자조합출자	중소기업창업투자조합□신기술□사업□벤처기업□증권투자신탁 등에 직접 투자한 경우	소득금액 50%		출자등소득공제신청서, 출자 또는 투자 확인서
우리사주출연	근로자 복지기본법에 의한 우리사주조합원이 자사주를 취득하기 위하여 우리사주조합에 출연한 경우	400만원		우리사주조합출연금액확인서 (우리사주조합 발행)
신용카드	① 생계를 같이하는 부모, 배우자, 자녀 소득금액 100만원이하 (연령제한 없음) ② 2007.12.1-2008.12.31까지 신용카드□직불카드□기명식선물카드□ 현금영수증을 사용한 경우	총급여 20% 초과금액의 20% 공제 □ 2008년 개정 (한도 500만원)	의료비 지출액이 3% 최저한도 미달이나 500만원 한도 초과분에 대해서는 신용카드 공제 가능	신용카드등 사용금액 확인서 신용카드 소득공제 신청서
	학원의 설립□운영 및 과외교습에 관한 법률에 의한 학원 수강료를 지로용지에 의해 납부한 금액			① 현금영수증 홈페이지에서 조회 ② 신용카드 소득공제 신청서에 금액 기입
				학원수강료 지로 납부 확인서
	□ 신용카드공제 안 되는 경우 ① 공영주차장 주차료, 휴양림이용료 ② 우정사업조직이 제공하는 재화 또는 용역(우표, 일반소포 등) ③ 대출이자, 편드수수료, 계좌이체 수수료 등 ④ 정치자금법에 따라 정당(후원회 및 각급 선관위 포함)에 신용카드 또는 직불카드로 결제하여 기부하는 정치자금 ⑤ 외국에서 사용한 금액 ⑥ 회사의 비용을 종업원의 신용카드로 사용한 경우 ⑦ 각종 기부금을 신용카드로 결제한 경우 ⑧ 등록세 과세 대상인 부동산, 자동차 등을 구입하는 경우 ⑨ 형제자매의 신용카드 사용액 (10) 소득금액 100만원 이하인 배우자가 결혼 전 사용한 신용카드 사용액 (11) 근로기간 외에 사용한 금액
소기업·소상공인 공제부금 소득공제 (2008년신설)	① 1년이상 사업을 영위한 소기업의 대표자로써 중소기업중앙회에서 운영하는 소기업□소상공인 공제에 가입한자 ② 분기별로 210만원(연간 840만원)까지 불입 ③ 공제 대상기간은 2010.12.31까지 납부하는 공제부금	연간300만원한도	□소상공인공제에서 발생하는 소득은 이자소득으로 과세 □중도 해지되어 수령하는 소득은 기 타소득으로 과세 □5년 이내 중도해지되는 경우 가산세 (2%) 부과	- 국세청 연말정산 간소화페이지 바로가기 - 공제부금납입증명서 - 당해 증명서를 제출한 다음연도부터는 불입액을 증명할 수 있 는 통장사본도 가능
장기주식형소득공제 (2008년신설)	펀드자산의 60%이상을 국내주식에 투자하는 주식형 펀드 ① 가입한도 : 분기별 300만원 이내 (연 1,200만원) ② 저축기간 : 적립식으로 3년 이상 (거치식 해당없음) ③ 가입기한 : 2008.10.20 ~ 2009.12.31 까지 기존 펀드 가입자도 장기주식형펀드로 전환 신청을 할 경우 이후 불입분부터 소득공제 받을수 있음.	1년차 : 20% 2년차 : 10% 3년차 : 5%	중도해지시 기공제 소득공제 대한 세액 추징	장기주식형저축 납입증명서