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절세 계산기는 왜 필요한가
분산가능 소득공제항목 (사업자도 공제가능)
분산불가능 소득공제항목 (사업자에 공제 안되는 항목)
절세 계산기를 이용한 세테크 방법
기부금공제 한도가 초과하는 경우의 세테크
근로자만 소득공제되는 항목의 세테크
 
절세 계산기는 왜 필요한가
생계를 같이하는 가족 중 둘이상이 소득이 있고, 그 중 한사람이 사업자나 기타소득자인 경우에도 공제대상 부양가족인 부모님과 자녀에 대한 부양가족공제는 소득이 있는 가족 모두가 부양하고 있기 때문에 세법상 분산하여 공제받을 수 있다.

예를 들어 맞벌이부부가 공동으로 부양하는 부모님과 자녀ㆍ형제자매(예: 무직인 어머니, 학생인 동생등)에 대한 기본공제, 추가공제는 부부 양쪽으로 적절히 나누어 공제받을 수 있다. 소득세는 누진세율이므로 나눌 수 있는 소득공제항목을 적절히 배분하여 부부 양쪽의 과세표준의 누진구간을 낮추어서 부부의 결정세액 합계가 가장 낮은 사례를 선택해야 가족 전체로 세금 환급을 많이 받는데 유리하다.

배우자간 소득 차이가 아주(일률적으로 이야기 할 수 없으나 보통2,000~3,000만원이상) 많이 나거나, 근로자인 배우자의 연봉이 1,000만원이하이거나 또는 사업자인 배우자의 과세표준이 제로인 경우에는 소득공제를 분산하지 않고 소득이 많은 쪽 배우자(가족)에 몰아서 소득공제 하면 된다.
절세 계산기 코너를 이용하면 유용한 사람은 가족 중 소득이 있는 사람이 둘 이상 있고, 부양가족 및 각종 소득공제가 많거나 가족의 소득이 비슷하거나, 가족의 연봉이 높은 경우에 특히 유용하다.
 
분산가능 소득공제항목 (사업자도 공제가능)
 
(1) 부양가족공제
공제대상 부양가족이 2명 이상인 경우 부양가족에 대한 기본공제는 분산해서 공제가 가능하다.

단, 부양가족에 대한 기본공제 받는 사람이 추가공제(경로우대, 장애인, 다자녀추가공제)와 특별공제(보험료, 의료비, 교육비, 혼인ㆍ 장례비용공제), 신용카드(현금영수증)소득공제를 같이 받아야 하는데, 사업자(기타소득자)는 보험료, 의료비, 교육비, 신용카드(현금영수증), 혼인ㆍ장례비용공제를 받을 수 없다는 점을 감안해야 한다.

- 남편이 아버님 기본공제, 아내가 어머님 기본공제는 가능하나, 남편이 아버님 기본공제를 받고, 아내가 아버님 경로우대공제나 아버님의 의료비를 공제받지는 못 한다. 아버님 기본공제 받는 남편이 아버님의 경로우대공제도 같이 받아야 하며, 이 경우 남편이 사업자라면 아버님 보험료, 의료비, 신용카드(현금영수증)사용액은 모두 공제받지 못 한다.

- 자녀가 2명인 경우 자녀에 대한 기본공제를 남편이 1명, 아내가 1명 나누어 받을 수 있으나, 이 경우 기본공제 받는 자녀가 2인 이상인 경우 추가공제액이 발생하는 다자녀추가공제에 대한 혜택은 받을 수 없다.
 
(2) 자녀양육비공제
6세이하 자녀에 적용되는 추가공제인 자녀양육비공제는 부양가족(기본)공제와 자녀양육비공제를 분산하여 공제받을 수 있다. 배우자 한쪽이 자녀에 대한 부양가족공제를 받고 다른 배우자가 자녀양육비공제를 받을 수 있다.
 
분산불가능 소득공제항목 (사업자에 공제 안되는 항목)
(1) 보험료공제, 의료비공제, 교육비공제, 신용카드공제, 결혼, 장례, 이사비용공제, 주택청약부금, 주택마련저축공제, 장기차입금이자상환액공제는 사업자에게는 공제되지 않는다. 기본공제와 추가공제, 특별공제 등을 분리해서 받을 수 없으므로, 부모님의 의료비 지출액이 많아 의료비공제를 받는 것이 유리한 경우 부모님 기본공제와 의료비 등의 특별공제를 근로자인 배우자가 받는다
 
절세계산기를 이용한 세테크 방법
(1) 과세표준 구간별 절세비율(실효세율)

구 간
근로자
사업자

과세표준금액

절세비율(a)

과세표준금액

절세비율(a)

A

0

 

0

 

B

625 만원 이하

3.96%

0

 

C

625 만원 초과
1,000 만원 이하

6.16%

0

 

D

1,000 만원 초과
1,264 만원 이하

13.09%
1,000 만원 이하

8.8%

E

1,264 만원 초과
4,000 만원 이하

18.70%

1,000 만원 초과
4,000 만원 이하

18.7%

F

4,000 만원 초과
8,000 만원 이하

28.6%

4,000 만원 초과
8,000 만원 이하

28.6%

G

8,000 만원 초과

38.5%

8,000 만원 초과

38.5%
 
* 근로자의 경우에는 근로소득 세액공제가 적용되는 과세표준구간(1,194만원이하)에서는 절세비율이 세율보다 낮고, 소득공제 100만원을 더 받음으로 인해 추가로 환급받는 금액은 절세비율이 높을수록 많다.
 
(2) 세테크의 구체적 방법
부부(가족) 양쪽으로 공제항목을 적절히 배분하여 부부양쪽의 과세표준 누진구간을 낮추어야 한다. 누진구간을 낮추기 위해서는 과세표준구간이 낮은쪽 배우자(절세비율이 낮은 배우자)의 소득공제항목을 과세표준구간이 높은쪽 배우자(절세비율이 높은쪽 배우자)쪽으로 옮겨야 한다.
 
(3) 어느 쪽에서 소득공제 하는 것이 유리한가？
- 소득이 높은쪽에서 공제(절세 계산기가 필요 없는 경우)
① 근로자인 배우자(가족)의 연봉이 1,000만원이하 : 절세 계산기 할 필요 없이 소득이 많은 사업자쪽으로 소득공제 전액을 몰아서 공제
② 사업자인 배우자(가족)의 과세표준(수입금액-필요경비-기본공제 100만원-표준공제60만원)이 제로인 경우 : 절세 계산기 할 필요 없이 소득이 많은 근로자쪽으로 소득공제 전액을 몰아서 공제
③ 근로자인 배우자가 [연봉-근로소득공제-건강보험-고용보험-국민연금-표준공제100만원-부녀자공제 50만원-상대편 배우자가 분산공제를 할 수 없는 자신이 계약자인 보장성 보험, 주택자금공제, 기부금 공제, 신용카드공제, 교육비공제 등]금액인 과세표준이 제로이거나 과세표준에서 세율을 곱한 산출세액에서 세액공제(근로소득세액공제, 정당기부금세액공제 등)를 뺀 금액인 결정세액이 제로인 경우: 절세 계산기 할 필요 없이 소득이 많은 사업자쪽으로 소득공제 전액을 몰아서 공제
 
- 가족간에 분산하여 공제(절세 계산기가 필요 한 경우)
절세 계산기 코너를 이용하면 유용한 사람은 가족중 소득이 있는 사람이 둘이상 있고, 부양가족 및 각종 소득공제가 많거나 가족의 소득이 비슷하거나, 가족의 소득이 높은 경우에 특히 유용하다.

계산기 방법은 사업자에 공제 안되는 공제항목은 근로자쪽에서 공제하고, 그 다음 분산이 가능한 공제금액(부양가족공제, 경로우대공제, 장애인공제,자녀양육비공제)을 소득이 많은 쪽 배우자쪽에 몰아서 공제해 본다. 그 결과 배우자연봉이 높은쪽 과세표준 구간(절세비율)이 계속 높은 경우에는 추가적인 시뮬레이션이 없이 연봉이 높은 쪽에서 소득공제를 받는 것이 유리하다(이 경우는 배우자간 연봉의 차이가 많거나 소득공제금액이 적은 경우다).

연봉이 높은 쪽 배우자쪽에서 몰아 소득공제한 결과 당초 연봉이 높은 쪽 배우자(남편)의 과세표준구간이 당초 연봉이 낮은 쪽 배우자(아내)의 과세표준구간보다 낮아진 경우에는 남편쪽에서 아내쪽으로 분산 가능한 소득공제항목을 옮기는 계산기를 여러번 하여 부부 양쪽의 과세표준구간 모두를 낮춰, 결과적으로 부부 양쪽의 결정세액의 합계가 가장 낮은 케이스를 선택하여 연말정산 하는 것이 유리하다.
 
위 내용을 표로 설명하면 다음과 같다. 과세표준이 높은 쪽 배우자를 남편(근로자)이라 가정한다.
 
1차 계산기 결과 절세포인트 절세 후 과세표준
구분 근로자(남편 )
과세표준		 사업자(아내)
과세표준		 남편
과세표준		 아내
과세표준
사례 1 12,332,199
(절세비율 13.09%)		 7,486,500
(절세비율 8.8%)		 남편쪽에서 아내쪽으로 일부(2,332,199원) 소득공제를 옮김 10,000,000
(절세비율 6.16%)		 9,818,699
(절세비율 8.8%)
사례 2 18,469,500
(절세비율 18.7%)		 2,046,500
(절세비율 8.8%)		 남편쪽에서 아내쪽으로 일부(5,829,500원) 소득공제를 옮김 12,640,000
(절세비율 13.09%)		 7,876,000
(절세비율 8.8%)
사례 3 8,000,000
(절세비율 6.16%)		 2,000,000
(절세비율 8.8%)		 아내쪽에서 남편쪽으로 옮길 수 있는 모든공제항목을 옮김 1,000,000
(절세비율 6.16%)		 0
 
- 정당기부금세액공제가 있는 경우의 세테크
* 정당에 10만원 이상 기부한 경우 공제 방법
- 10만원까지는 기부액의 10/11 세액공제, 10만원 초과금액은 소득공제 예) 정당에 10만원 기부하고 결정세액이 90,909원 이상인 경우 10만원× 10/11=90,909원 소득세로 환급받고, 소득세 환급액의 10%인 9,090원 주민세로 환급받아 99,999원을 연말정산 때 돌려받음

정당에 10만원 이상 기부했다면 정당기부금세액공제는 산출세액에서 근로소득세액공제(기부금세액공제 외 다른 세액공제액 없음)를 뺀 금액이 90,909원(과세표준기준 2,525,250원임) 되어야 공제혜택을 100% 본다. 만일 정당기부금세액공제가 있는 배우자의 과세표준이 제로라면, 정당기부금세액공제가 있는 배우자쪽에서 과세표준이 2,525,250원(주)이 될 때까지 소득공제를 정당기부금세액공제가 없는 다른쪽 배우자로 옮기는 것이 좋다. 주택자금이자세액공제와 외국납부세액공제 등 다른 세액공제가 있는 경우에도 유사한 세테크 방법이 적용된다
(주) 과세표준(2,525,250)x8% = 202,020 -근로소득세액공제 111,111 = 90,909
 
* 정당기부금 세테크 이해
10만원까지의 정당기부금은 세액공제된다. 세액공제는 산출세액에서 근로소득공제를 차감한 금액이 90,909원을 넘어야 100% 세액공제 혜택이 주어지므로 배우자가 연봉이 적어 산출세액이 제로이거나 산출세액이 적다면 산출세액이 많은 배우자 명의로 기부하는 것이 좋다.
산출세액(a) 근로소득
세액공제(b)		 세액공제한도
(결정세액)(a-b)		 기부금액 실제공제혜택
(주민세포함)
0 0 0 100,000 0
100,000 55,000 45,000 100,000 49,500
150,000 82,500 67,500 100,000 74,250
202,020 111,111 90,909 100,000 99,999
 
기부금공제 한도가 초과하는 경우의 세테크
① 근로자 본인명의의 기부금만 공제되고 배우자명의의 기부금은 공제 안 되므로 사전에 유리한 배우자 명의로 기부한다.
② 지정기부금은 공제되는 최고한도가 있으므로 기부금 공제한도를 미리 계산하여 한도초과 기부금은 배우자 이름으로 기부한다.
  -공제한도(근로자) : (연봉-비과세소득-근로소득공제) ×10％
-공제한도(사업자) : (수입금액-필요경비) ×10％
<절세 사례>
연봉이 3000만원이라면 근로소득금액(총급여액에서 근로소득공제를 뺀 금액)은 1775만원(3000만원-근로소득공제 1225만원)이므로, 교회기부금이 300만원 지출하였다면 기부금 한도인 177만원만 공제된다. 따라서 맞벌이부부라면 한도초과 금액인 123만원은 배우자 이름으로 기부하는 것이 좋다.
 
근로자만 소득공제되는 항목의 세테크
 
보장성보험료(자동차보험료, 종신보험, 상해보험, 건강보험)
① 배우자 보장성보험
  근로자 본인이 계약자이고 피보험자인 보험은 본인만 공제가능 하고, 사업자인 남편은 보험료공제가 안되므로 근로자인 배우자이름으로 자동차보험 등 보장성보험을 가입하는 것이 유리함
② 자녀, 부모, 형제자매의 보장성 보험
  보험료공제는 피보험자가 기본공제대상자인 보장성보험의 계약자가 공제하는 것이므로 근로자인 배우자나 근로자인 가족을 계약자로 하는 것이 유리
주택마련저축, 주택청약저축공제,
  세대주인 남편이 사업자이고 근로자인 아내가 세대주가 아닌 경우에는 아내로 세대주를 바꾸거나, 세대를 각각 분리하여 부부 양쪽이 세대주이고 근로자인 아내명의로 저축을 든다면 공제 가능함. 사업자는 공제가 안 되므로 근로자인 배우자 명의로 가입하는 것이 유리
신용카드(현금영수증)공제
① 배우자의 신용카드사용액 공제
신용카드 공제는 근로자만 공제된다. 근로자인 배우자 명의의 카드를 두 장 만들어서 남편과 아내가 한 장씩 사용하면 유리하다.
② 자녀, 부모님이 사용한 신용카드
기본공제대상자(나이제한없음)인 자녀나 부모님이 사용한 신용카드는 근로자인 배우자만 공제 가능하므로 근로자인 배우자가 자녀나 부모님 기본공제를 받는 경우 자녀나 부모님 신용카드공제를 같이 받을 수 있다.
 
상담사례
맞벌이 부부(배우자가 사업소득자임)의 경우 신용카드 사용금액을 연말정산시 부부중 어는 한쪽으로 몰아서 공제를 받을 수 있는지요?
사업소득자에게 해당되는 소득공제 항목이 몇개 없다고 알고 있습니다. 그렇다면 근로소득자인 본인과 사업소득자인 배우자에게 적절한 공제사례 알려주십시오.
한달 수입금이 100만원 가량되는 자영업자인 배우자에 대한 배우자공제를 받고자 합니다. 가능한지 궁금합니다.
맞벌이부부의 다자녀추가공제 방법은?

 
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