첫째, 손금의 입증책임이 누구에게 있는지 알아야 합니다. 대법원은 “손금도 원칙적으로 국세청이 입증책임을 부담한다. 그래서 국세청이 손금의 요건을 갖추지 못함을 상당한 정도로 입증하지 못했다면 국세청이 입증책임이 있지만 예외적으로 공평의 관념에서 어긋나면 납세자가 입증책임을 진다고 난해한 판결을 하였습니다.

둘째, 납세자가 문서제출을 거부하면 문서제출을 강제하는 제도가 있는지입니다.

셋째, 문서제출을 거부시에 조사공무원이 납세자를 압박하는 수단의 종류를 예상해야 합니다.

넷째, 이 문제를 핵심을 이해하기 위해서는 선진국은 어떻게 하고 있는지 비교법적인 지식도 필요합니다. 이런 내용은 로펌의 자문을 받아도 답변이 쉽지 않은 내용입니다. 교육을 통해 이런 어려운 사례에 대처하는 능력을 키워줍니다.