한국납세자연맹

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▶ 증여세 절세전략

ㆍ사전계획에 따라 내는 증여세는 기꺼이 부담하라.

ㆍ증여를 했으면 증거를 남겨라

ㆍ현금보다는 부동산으로 증여하는 것이 유리하다.

ㆍ증여받은 후 3개월 이내에는 증여받은 재산을 팔거나 담보 제공 안하는 것이 좋다.

ㆍ공시지가나 기준시가가 고시되기 전에 증여하라.

ㆍ상속재산을 협의분할 하려거든 상속등기를 하기 전에 해라.

ㆍ증여한 재산을 되돌려 받으려거든 3개월 내에 돌려 받아라.

아파트 두 채를 소유하고 있는 이주택 씨는 아들이 결혼을 하게 되어 아파트 하나를 아들에게 증여했다.

며칠이 지난 후 세무사를 하는 친구를 만나 자랑삼아 얘기를 했더니 그 친구는 아파트 기준시가를 확인해 보고 나서 증여세를 2,400만원 내야 한다고 하지 않는가? 아들이 아직 그만한 세금을 낼 능력이 안되기에 이주택 씨는 자기가 세금을 내 줄 수밖에 없다고 하자 친구는 그러면 그것에 대해서 또다시 증여세 480만원을 내야 한다고 한다
이주택 씨가 세금은 생각하지도 않고 증여를 했다가 세금만 내게 생겼다고 하자, 친구는 아파트를 다시 이주택 씨 명의로 되돌려 놓으라고 했다. 그러면 증여세를 내지 않아도 되며 명의를 이주택씨 앞으로 해 놓고 아들이 들어가 살면 되지 않느냐고 했다

위와 같이 증여를 했다가 이를 취소하고 되돌려 받으면 증여세 문제는 어떻게 될까?

증여를 받은 후 당사자간의 합의에 의하여 그 증여받은 재산(현금은 제외)을 증여세 신고기한(증여를 받은 날로부터 3개월) 이내에 반환하는 경우에는 처음부터 증여가 없었던 것으로 본다. 따라서 당초 증여한 것이나 반환받은 것 모두에 대하여 증여세를 과세하지 않는다. 그러나 재산을 반환하기 전에 세무관서에서 증여세결정을 하는 경우에는 증여세를 내야 한다.
한편 수증자가 증여받은 재산(현금은 제외)을 증여세 신고기한이 지난 후 3개월(당초 증여가 있은 날로부터 6개월) 이내에 증여자에게 반환하거나 다시 증여하는 경우에는 당초 증여에 대하여는 과세하되, 반환하거나 재증여하는 것에 대해서는 과세하지 않는다.
그러나 당초 증여가 있은 날로부터 6개월이 경과한 후에 반환하거나 재증여하는 경우에는 당초증여뿐만 아니라 반환ㆍ재증여 모두에 대하여 증여세를 과세한다.

이를 요약하면 다음과 같다.

반 환 시 기	증여목적물	당초증여시	반환시
신고기한내 (증여일로부터 3월 이내)	금전이외의 재산	비과세	비과세
신고기한경과 후 3월 이내 (증여일로부터 6월 이내)	금전이외의 재산	과 세	비과세
증여일로부터 6월 경과	금전이외의 재산	과 세	과 세

따라서 증여한 재산을 되돌려 받으려면 3개월 내에 되돌려 받아야 증여세를 물지 않는다.
다만, 이런 경우에는 당초증여 및 반환하는 것에 대하여 각각 지방세시가표준액의 4 %에 상당하는 취득세와 등록세를 물어야 하므로 이것도 함께 고려하여 반환여부를 결정해야 할 것이다.

ㆍ3억원 범위 내에서 배우자에게 재산을 증여해 주어라.

ㆍ미성년자 명의로 재산을 취득하는 경우에는 자금출처 조사에 대비하라.

ㆍ부채를 상환할 때도 상환자금의 출처 조사에 대비해야 한다.

ㆍ고령인 자가 거액의 재산을 처분한 경우, 자금의 사용처에 대한 증빙을 갖추어 놓아라.

ㆍ자녀의 증여세를 부모가 대신 납부하면 또다시 증여세가 과세된다.

ㆍ세대를 건너 뛰어 증여하면 세금을 30% 더 내야 한다.

ㆍ증여세를 신고하지 않으면 정상신고한 때에 비하여 세금을 30% 이상을 더 내야 한다.

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