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연말정산
연말정산 소득·세액공제 해설 월세액 세액공제
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세액공제
소득금액 100만원
 
 


2013년 귀속 연말정산까지는 소득공제 적용, 2014년 귀속 연말정산부터 세액공제 적용

1. 공제요건

① 본인 또는 기본공제대상자(배우자 등)이 계약을 체결하고
② 총급여액 7,000만원 이하(종합소득금액 6,000만원 초과자 제외)이고
③ 12월31일 현재 무주택 세대주(세대주가 주택임차차입금 원리금상환액공제ㆍ장기주택저당차입금 이자상환액공제ㆍ주택마련저축공제를 받지 않는 경우 세대원 포함)로서
④ 국민주택규모(전용면적 85㎡ 이하)의 주택(+2019년 귀속분부터는 기준시가 3억원 이하의 주택도 가능) 또는 국민주택규모의 주거용 오피스텔 또는 고시원 등의 다중생활시설에 임차하기 위해 지급하는 월세로
⑤ 임대차계약서의 주소지와 주민등록등본의 주소지가 같을 것


2. 공제금액

- 총급여 5500만원 이하(근로소득자 중 종합소득금액이 4천만원 이하)인 경우 월세 지급액(연간 750만원 한도)의 12% 세액공제
- 총급여 5500만원 초과~7000만원 이하(근로소득자 중 종합소득금액이 4천만원 초과 6천만원 이하)인 경우 월세 지급액(연간 750만원 한도)의 10% 세액공제


3. 공제참고

① 주택월세에 대해서는 주택월세 소득공제 또는 주택월세에 대한 현금영수증을 발급받아 신용카드 등 사용액과 합산하여 소득공제를 받을 수 있으나, 월세세액공제와 주택월세에 대한 현금영수증 공제를 중복하여 받을 수 없음
② 한국토지주택공사가 운영하는 전세임대사업의 기금이자를 임차인(기초생활수급자, 신혼부부 등)이 부담하는 경우 월세액공제 가능
③ 2013.12.31.까지 지급분에 대해서는 확정일자를 받아야 공제대상이 됨
④ 2013.12.31.까지 지급분에 대해서는 세대원은 공제대상에서 제외됨
⑤ 주거용 오피스텔은 2013.8.13.이후 지출분부터 공제대상이 되고, 고시원은 2017.1.1.이후 지출분부터 공제대상이 됨.
⑥ 고시원에 지급한 월세액에 관리비 등이 별도로 구분되지 않는 경우에는 지급한 월세액의 일정률(예:80%)을 공제(2017년 지출분부터)

4. 제출서류

- 주민등록등본
- 임대차계약서 사본
- 현금영수증, 계좌이체 영수증 및 무통장입금증 등 주택 임대인에게 월세액을 지급하였음을 증명할 수 있는 서류


<2012~2017년 연말정산 적용>


1. 2012~2013년 연말정산 적용

(1) 공제요건
① 총급여액 5,000만원 이하이고
② 12월31일 현재 무주택 세대주로서
③ 국민주택규모(전용면적 85㎡ 이하)의 주택 또는 국민주택규모의 주거용 오피스텔(2013.8.13.이후 지출분부터)을 임차하기 위해 지급하는 월세로
④ 월세액 외에 보증금등을 지급한 경우에는 임대차계약증서에 주택임대차보호법 제3조의 2제2항에 따른 확정일자를 받을 것
≫ 전입신고 후 확정일자를 받은 경우에도 확정일자 받기 전 지급한 월세액도 공제 가능
⑤ 임대차계약서의 주소지와 주민등록등본의 주소지가 같을 것

(2) 공제금액
- 2012년 : 월세 지급액의 40% 소득공제
- 2013년 : 월세 지급액의 50% 소득공제
- 주택마련저축(청약저축ㆍ주택청약종합저축)공제액ㆍ월세액공제액ㆍ주택임차차입금원리금상환공제액의 합계액을 연 300만원 한도로 공제
- 공제대상금액 = 임차기간 중 지급해야할 월세액의 합계액 × (해당연도 임차일수 ÷ 계약기간 임차일수)


2. 2014~2016년 연말정산 적용

(1) 공제요건
① 총급여액 7,000만원 이하(종합소득금액 6,000만원 초과자 제외)이고
② 12월31일 현재 무주택 세대주(2014.1.1.이후 지급분부터 세대주가 주택임차차입금 원리금상환액공제ㆍ장기주택저당차입금 이자상환액공제ㆍ주택마련저축공제를 받지 않는 경우 세대원 포함)로서
③ 국민주택규모(전용면적 85㎡ 이하)의 주택 또는 국민주택규모의 주거용 오피스텔(2013.8.13.이후 지출분부터)을 임차하기 위해 지급하는 월세로
④ 임대차계약서의 주소지와 주민등록등본의 주소지가 같을 것

(2) 공제금액
- 월세 지급액(연간 750만원 한도)의 10% 세액공제

3. 2017년 연말정산 적용

(1) 공제요건
① 본인 또는 기본공제대상자(배우자 등)이 계약을 체결하고
② 총급여액 7,000만원 이하(종합소득금액 6,000만원 초과자 제외)이고
③ 12월31일 현재 무주택 세대주(세대주가 주택임차차입금 원리금상환액공제ㆍ장기주택저당차입금 이자상환액공제ㆍ주택마련저축공제를 받지 않는 경우 세대원 포함)로서
④ 국민주택규모(전용면적 85㎡ 이하)의 주택 또는 국민주택규모의 주거용 오피스텔 또는 고시원 등의 다중생활시설에 임차하기 위해 지급하는 월세로
⑤ 임대차계약서의 주소지와 주민등록등본의 주소지가 같을 것

(2) 공제금액
- 월세 지급액(연간 750만원 한도)의 10% 세액공제