한국납세자연맹

연말정산

소득금액 100만원 알아보기

연말정산 실무에서 가장 문제되는 것은 “소득금액 100만원”이라는 복잡한 세법의 개념입니다.

연말정산 때 부양가족공제를 받기 위해서는 ① 일정한 나이가 되어야 하고 ② 소득금액이 100만원이하이어야 하고 ③ 생계를 같이(실질적으로 부양)해야 합니다. 단 생계요건은 실무적으로 생계여부를 확인할 수 있는 방법이 없어 일단 무시해도 좋습니다.

▲요건별 공제가능항목

구 분	공제 가능 소득공제 항목
나이요건과 소득금액요건 모두 충족	부양가족공제, 보험료공제, 기부금공제(2015년 까지)
나이요건은 상관 없으나 소득금액요건은 충족	배우자기본공제, 신용카드공제, 교육비공제, 기부금공제(2016년 부터)
나이요건과 소득금액요건 모두 상관없음	의료비공제(나이와 소득에 관계없이 공제)

▲부양가족(배우자, 부모님, 형제자매, 자녀)이 어떤 소득이 있었는지 아래에서 체크하세요.

 부양가족의 소득구분이 불명확한 경우 직장에 문의 바랍니다.
 소득금액=소득총액-비과세소득-분리과세소득-필요경비(근로소득공제)
 종합소득금액(이자·배당·사업·근로·연금·기타소득금액), 퇴직소득금액, 양도소득금액을 합한 금액으로 소득금액 100만원 초과여부를 판단합니다.

※아래 해당되는 항목의 ‘○’을 클릭하시면 자세한 내용을 보실 수 있습니다

연말정산하는 근로자(국세청 간이세액표에 의거 매달 원천징수하는 자)

일용직 근로자

올해 퇴직금을 받은 경우

사업자등록증을 내고 사업을 하는 경우
사업자등록증은 없지만 보수를 받을때 세금을 3.3%(지방소득세 포함)을 떼는 경우
(다단계판매원, 학습지교사, 보험모집인, 각종 영업사원, 방송 및 연예 종사자 등)

사업소득금액은 연간 총수입에서 필요경비를 뺀 금액입니다.

사업소득의 필요경비는 세무사사무실에서 장부를 기장하는 경우에는 실제소요된 사업경비를 인정하고, 장부를 기장하지 않는 영세자영업자나 보수를 받을때 3.3%를 원천징수당하는 프리랜서사업자(단순경비율사업소득자)는 보통 총수입금액에 국세청이 정한 업종별 단순경비율을 곱한 금액을 필요경비를 인정합니다. 따라서 소득금액은 [총수입금액-필요경비(총수입금액×단순경비율)]이 됩니다. 4대보험에 가입되지 않은 비정규직으로 3.3%원천징수당하는 경우에는 세법상 단순경비율 사업자에 해당합니다.

사업자의 소득금액은 5월 소득세확정신고를 해야 정확히 알 수 있어 연말정산 시점에서는 추정하여 대략적으로 판단할 수밖에 없습니다.

① 부양가족이 작년이전에 개업한 계속사업자인 경우
- 전년도 신고한 종합소득세신고서의 종합소득금액(항목19)을 통해 간접적으로 소득금액 100만원 초과여부를 예상할 수 있습니다.
- 납세자연맹에서 제공하는 “사업소득 간편계산기☞”를 이용하여 소득금액 계산하여 소득금액 100만원 초과여부를 확인 할 수 있습니다.
- 매출이 어느 정도 발생하는 계속사업자는 소득금액이 통상 100만원을 넘을 것으로 예상할 수 있습니니다.

* 전년도 사업소득금액 확인방법
⒜ 국세청홈택스를 이용하여 확인이 가능합니다.
→ 홈택스(www.hometax.go.kr) > 민원증명 > 민원증명발급신청 > 소득금액증명(공인인증서 필요)
⒝ 세무서를 방문하여 소득금액 증명원☞을 발급받아 확인이 가능합니다.
⒞ 종합소득세 신고서☞를 보고 확인이 가능합니다.

② 올해(2019년) 신규로 사업을 개시한 경우
올해 매출예상액을 기준으로 아래 “사업소득금액 간편계산기☞”를 이용 소득금액을 추정계산하여, 추정된 소득금액이 100만원 이하면 공제받고, 100만원이 초과하면 소득공제를 받지 않습니다. 부가가치세를 신고하는 사업자의 매출액은 부가세 신고매출액을 기준으로 하고, 면세사업자는 세무서에 신고할 추정 면세수입금액으로 하고, 3.3%를 원천징수당한 사업자는 총급여를 총수입금액으로 보면 됩니다.

[사례] 피아노 교습소(코드 809007, 2018년 기준 단순경비율 75.2%) 2018. 10월 개업. 2019년 5월 소득세확정신고시 수입금액을 300만원으로 신고할 예정이라면 소득금액은 744,000원[3,000,000원-(3,000,000 x 75.2%)]으로 소득금액 100만원 이하로 추정되어 소득공제를 받으면 됩니다.

보수를 받을 때 세금을 8.8%(2018년 3월까지 4.4%, 2018년 12월까지 6.6%(지방소득세 포함))을 떼는 기타소득
(강연료, 대학원생 및 각종프로젝트 연구원 소득, 원고료, 인세, 경품소득 등)

기타소득이란 강연료, 대학원생 및 각종프로젝트 연구원 소득, 원고료, 인세, 경품소득 등 어쩌다 한번씩 생기는 소득으로, 보수를 받을 때 8.8%(4.4% 2018년 3월까지 지급분, 6.6% 2018년 4월~12월까지 지급분)를 떼이고 받으면 기타소득입니다.

2019년 지급분부터는 수입금액에서 60%의 필요경비를 뺀 금액을 소득금액으로 보는데 수입금액 250만원이면 소득금액 100만원(250-250x0.6)에 해당됩니다. 따라서 기타소득 수입이 250만원이하이면 부양가족 소득공제를 받을 수 있습니다.

2018년 4월~12월까지 지급분은 수입금액에서 70%의 필요경비를 뺀 금액을 소득금액으로 보는데 수입금액 333만원이면 소득금액 100만원(333-333x0.7)에 해당됩니다. 따라서 기타소득 수입이 333만원이하이면 부양가족 소득공제를 받을 수 있습니다.

2018년 3월까지 지급분은 수입금액에서 80%의 필요경비를 뺀 금액을 소득금액으로 보는데 수입금액 500만원이면 소득금액 100만원(500-500x0.8)에 해당됩니다. 따라서 기타소득 수입이 500만원이하이면 부양가족 소득공제를 받을 수 있습니다.

2018년도 기타소득의 경우 1월~12월까지 지급기간이 섞여 발생한 경우라면 3월까지는 80%를 필요경비로 인정한 소득금액을, 4월~12월까지는 70%를 필요경비로 인정한 소득금액을 구하여 합한 금액이 소득금액 100만원을 초과하는지 확인해 보아야 합니다.

다만 수입금액에서 필요경비를 뺀 기타소득금액이 300만원을 넘으면 무조건 종합소득세 신고를 해야 합니다.
하지만 300만원이하일 때는 미리 뗀 원천징수(분리과세)로 끝낼지, 아니면 종합소득세 확정신고(보통 신고시 원천징수세액을 환급받음)를 할지 납세자가 선택할 수 있습니다.
기타소득금액 300만원을 총수입금액으로 환산하면 2019년 지급분부터는 1,000만원(필요경비 60%기준), 2018년 지급분은 1,500만원(필요경비 80%기준)~1,000만원(필요경비 70%), 2017년 지급분까지는 1,500만원(필요경비 80%기준)에 해당됩니다.

이를 정리하면

① 기타소득으로 인한 소득금액이 300만원이하라면 5월에 소득세확정신고를 하지 않는 경우에는 분리과세로 납세의무가 종결되므로(소득금액 100만원에 포함되지 않음) 부양가족 소득공제를 받으면 됩니다.

② 기타소득으로 인한 소득금액 100만원초과 300만원이하인 경우 소득세확정신고를 할 예정이라면 부양가족 소득공제를 받으면 안 됩니다.(기타소득에서 원천징수당한 세금은 환급받지만 다른 가족이 부양가족공제를 받을 수 없음).

③ 기타소득으로 인한 소득금액이 100만원 이하이면 무조건 소득공제를 받을 수 있습니다.

* 경품소득은 필요경비를 공제하지 않으므로 경품소득이 100만원 초과하면 소득공제가 불가능합니다.
* 복권당첨금, 승마 환급금, 슬롯머신당첨금은 분리과세소득으로 소득금액 100만원에 포함되지 않아 부양가족 소득공제를 받을 수 있습니다.

공무원연금을 받는 경우

부동산(주택, 상가) 임대소득이 있는 경우

이자 및 배당소득이 있는 경우

부동산 양도소득이 있는 경우

농업소득이 있는 경우

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