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연말정산 소득·세액공제 해설 우리사주조합출연금 소득공제
기본공제
추가공제
 
특별공제
그밖의 소득공제
 
세액공제
소득금액 100만원
 
 
1. 공제대상
  근로자복지기본법에 의한 우리사주조합원이 자사주를 취득하기 위해 우리사주조합에 출연하는 경우
   
2. 공제금액과 공제한도
  당해연도 출연금을 400만원(벤처창업 기업의 경우 1500만원(2018. 1.1. 이후 출자분부터 해당)) 한도로 공제
   
3. 제출서류
  우리사주조합이 발행하는 우리사주조합출연금액확인서
 
4. 공제참고
  ① 조세지원내용 : 출연시 소득공제나 취득시 과세이연(비과세)으로 과세특례적용(세제지원)을 받은 자사주의 인출시 근로소득으로 과세
구분
과세특례(세제지원)
소득공제
과세이연
(인출시과세)
배당소득비과세
양도시취득가액특례적용
1년이상
1년미만
출연시소득공제
400만원이하



×

400만원초과
×
×

×
×
· 저가취득차액은 자사주 배정시 근로소득으로 과세되고, 양도시 취득가액 특례가 적용됨
인출시 과세
2007년이후
 
· 2년미만 보유시 인출금 전액 과세
· 2년이상 4년미만 보유시 인출금의 50%를 비과세
· 4년이상 보유시 인출금의 75%를 비과세
· '16.1.1. 이후 인출분부터 중소기업 우리사주 조합원만 6년이상 보유시 전액 비과세
2006년 
· 3년미만 보유시 인출 금 전액 과세
· 3년이상 5년미만 보유 시 인출금의 50%를 비과세
· 5년이상 보유시 인출 금의 75%를 비과세

※ 과세대상 인출주식의 범위
- 소득공제를 받은 출연금으로 취득한 자사주
- 소득공제를 받은 후 자사주를 취득하지 않고 인출하는 금액
- 취득시(배정단계) 비과세 받은 주식(대주주·사업주등 출연분, 조합기금운영수입분, 법인출연분 중 조합원의 직전연도 총급여액의 20%(500만원이하인 경우 500만원)에 상당하는 금액 이내의 분으로 배정받은 자사주)

※ 과세소득에서 제외되는 인출금 등
- 조합원이 소득공제를 받지 아니한 출연금으로 취득한 자사주 인출금
- 조합원이 배정받은 자사주가 당해 법인이 출연하거나 당해법인의 출연금으로 취득한 경우로서 자사주 매입가액 등을 기준으로 조합원의 직전연도 급여액의 100분의 20에 상당하는 금액(당해금액이 500만원 이하인 경우에는 500만원)을 초과하여 배정받은 주식의 인출금
- 잉여금을 자본전입함에 따라 조합원에게 무상으로 교부한 자사주

② 우리사주조합원이 출연금에 대한 소득공제를 받지 않을 예정으로 한국증권금융에 비과세대상 주식으로 통보한 경우 해당 출연금은 소득공제 받을 수 없음

③ 근로자복지기본법에 의해 금융지주회사의 자회사 및 손자회사에 소속된 종업원이 지주회사의 우리사주조합원으로 가입하여 지주회사의 주식을 취득하기 위하여 우리사주조합에 금품을 출연하는 경우 소득공제 받을 수 있음  
④ 우리사주조합원이 자사주를 취득하기 위해 금융기관에서 대출받아 출연하는 경우에도 소득공제 가능함